En este ejercicio práctico de la hoja de trabajo se explicará de forma detallada la elaboración de la hoja de trabajo de una empresa desde la preparación del balance de comprobación inicial hasta la elaboración del estado de resultados y el estado de situación financiera.

La empresa llamada «ABC S.A.» necesita preparar la hoja de trabajo al finalizar el período contable. A continuación, se presenta la información necesaria:

Datos de la empresa:

• Nombre de la empresa: ABC S.A.
• Fecha de cierre del período: 31 de diciembre de 2021

Información de las cuentas:

El balance de comprobación al cierre del ejercicio es el siguiente:

Información adicional:

• Ajuste de depreciación: El gasto de depreciación del ejercicio no se ha reconocido, la empresa utiliza un sistema de depreciación lineal, sin valor de salvamento, la vida util estimada para las edificaciones es de 50 años, el del mobiliario es de 4 años, y el de los vehículos de 10 años.
• Ajuste de costo de venta: La empresa mensualmente ha ido reconociendo su coste de venta, al cierre del periodo se ha hecho un conteo físico del inventario y se ha determinado que existen mercancías que fueron vendidas por un valor 441,44 que no habían sido reconocidas.
• Ajuste de ingresos diferidos: Parte de los ingresos recibidos por anticipado correspondían a una transferencia bancaria recibida por un valor de 284 U.M, según información del departamento de ventas, esta transferencia corresponde a un cliente habitual de la empresa, pero que esta no estaba conciliada con alguna factura, a la fecha del cierre se determinó que si se le despachado mercancías por el valor de este monto, pero no se le había facturado.
• Ajuste de impuestos: La empresa ha estimado un impuesto sobre la renta o sobre ganancias por 4.520.

Para la realización del ejercicio práctico de la hoja de trabajo se utilizará una hoja de trabajo de 10 columnas, esta se presentará de la siguiente forma:

Ajustes:

Depreciación

Para calcular las depreciaciones se calculará mediante el método lineal, el cual usa la siguiente formula:

\text{{Depreciación Lineal}} = \frac{{\text{{Costo}} - \text{{Valor de Salvamento}}}}{{\text{{Vida Útil}}}}

Donde:

• Costo: es el valor inicial del activo.
• Valor de Salvamento: es el valor estimado del activo al final de su vida útil.
• Vida Útil: es el período de tiempo durante el cual se espera que el activo sea utilizado.

Por ejemplo, para el mobiliario y equipo, el costo es de 4.082,00, no tiene valor de salvamento por tanto es 0,00 y la vida util es de 4 años.

\text{{Depreciación Lineal Mobiliario}} = \frac{{\text{{4082}} - \text{{0}}}}{{\text{{4}}}}=1020,50

Los cálculos de los edificios y vehículos serían los siguientes:

\text{{Depreciación Lineal Edificaciones}} = \frac{{\text{{40480}} - \text{{0}}}}{{\text{{50}}}}=809,60

\text{{Depreciación Lineal Vehículos}} = \frac{{\text{{10986}} - \text{{0}}}}{{\text{{10}}}}=1098,60

Sumando estas depreciaciones tendríamos el siguiente gasto de depreciación de este ejercicio:

Este gasto de depreciación se cargó contra la depreciación acumulada de los activos:

Costo de venta

Para realizar este ajuste se reconocerá un aumento en el costo de venta y un decremento en el inventario de mercancías:

Ingresos diferidos

Para reconocer esta venta se deberán reconocer como ingresos ordinarios los 284,00 U.M.

Impuestos

El Impuesto sobre la renta abreviado como ISR o ISLR, es un tributo que grava los resultados económicos de la empresa, por tanto, para reconocer este impuesto se debe disminuir la partida del resultado o de ganancias y pérdidas.

Estos ajustes se plasmarían en la hoja de trabajo de la siguiente forma:

Balance de Comprobación Ajustado

En el balance de comprobación ajustado se aplicará al balance de comprobación inicial los ajustes realizados, los saldos finales:

Resultados

En esta columna se presentarán las partidas que forman parte del estado de resultados de la empresa, en primera instancia las sub-columnas de los egresos e ingresos, o de debe y haber, no cuadraran, sino que habrá una diferencia, esta diferencia es la que se debe reconocer en el resultado del ejercicio por la columna de menor valor, y dependiendo de en qué columna se coloqué estaremos ante una ganancia o pérdida.

Situación Financiera

Recuerda que este es solo un ejemplo básico cómo se podría estructurar y resolver un ejercicio práctico de la hoja de trabajo. En la práctica, pueden existir más cuentas y movimientos que debas registrar. Además, es importante tener en cuenta las normas contables y los principios de contabilidad generalmente aceptados en cada país.